Opérations de trésorerie et états de rapprochement bancaire

Le compte 512 enregistre au débit tout ce qui entre sur le compte bancaire, encaissements de clients, apports, emprunts, et au crédit tout ce qui en sort, paiements de fournisseurs, salaires, impôts, remboursements ; il est tenu d'après les pièces de l'entreprise, chèques émis, ordres de virement, remises, et non d'après le relevé. Son solde débiteur représente l'argent disponible ; un solde créditeur est un découvert, que le bilan reclasse au passif parmi les concours bancaires courants. La caisse suit la même logique pour les espèces, avec deux règles propres : son solde ne peut jamais être créditeur, et il doit correspondre à l'inventaire physique des espèces, tout écart étant enregistré en charge ou en produit de gestion courante. Les valeurs à l'encaissement isolent ce qui a été reçu mais pas encore crédité par la banque ; les virements internes évitent de comptabiliser deux fois un mouvement entre deux comptes de trésorerie, le retrait passant par 58 au crédit de la banque puis au débit de la caisse. Les placements à court terme sont des valeurs mobilières de placement, et non de la trésorerie stricte, même si l'analyse financière les y ajoute.

L'état de rapprochement se dresse à partir des deux soldes à la même date, celui du compte 512 dans les livres de l'entreprise et celui du relevé. On pointe d'abord les opérations qui figurent des deux côtés ; celles qui restent non pointées expliquent l'écart et sont inscrites du côté qui ne les a pas encore enregistrées, dans le sens où ce côté les passera. Du côté du compte tenu par la banque, on inscrit les opérations que l'entreprise a comptabilisées mais que la banque n'a pas encore traitées : un chèque émis vient en débit, une remise en crédit. Du côté du compte tenu par l'entreprise, on inscrit ce que la banque a traité à l'insu de l'entreprise : un virement reçu en débit, des frais, agios ou prélèvements en crédit. Les deux soldes rectifiés doivent être égaux ; s'ils ne le sont pas, une erreur reste à trouver. Seules les opérations inscrites du côté de l'entreprise donnent lieu à des écritures : ici, 512 débité et 411 crédité de 400 pour le virement ; 627 débité de 50 et 44566 de 10, 512 crédité de 60 pour les frais ; 616 débité et 512 crédité de 190 pour l'assurance. Le chèque et la remise, déjà comptabilisés, n'appellent aucune écriture. Le rapprochement est mensuel ; le suivant doit d'abord vérifier que les opérations en suspens ont bien été traitées par la banque.

La caisse enregistre les espèces reçues et versées : ventes au comptant, petites dépenses, alimentations depuis la banque. Un contrôle physique régulier, le comptage, doit retrouver le solde du compte 530 ; un excédent est enregistré au crédit du 758 Indemnités et autres produits, un manquant au débit du 658 Pénalités et autres charges (intitulés du plan comptable en vigueur depuis 2025), après recherche de l'erreur ; un solde créditeur est impossible et signale une écriture oubliée ou une fraude. Les paiements en espèces sont plafonnés à 1 000 euros entre professionnels. Les chèques reçus des clients sont d'abord portés au débit du 5112 Chèques à encaisser et au crédit du 411, puis transférés au 512 lorsque la remise est créditée ; les effets reçus vont au 413 puis au 5113 à la remise à l'encaissement ou au 5114 à la remise à l'escompte, la banque créditant alors le 512 du nominal moins les agios, débités en 661 pour les intérêts et 627 pour la commission. Les excédents durables de trésorerie sont placés en valeurs mobilières de placement, comptes 503 actions, 506 obligations, 508 autres titres, achetés au prix d'acquisition, dépréciés si le cours baisse en 590, et dont la cession dégage un résultat financier en 667 ou 767.

Pour une QRC de rapprochement : annoncer les deux soldes de départ, présenter le tableau à deux volets, conclure sur l'égalité des soldes rectifiés, puis lister les seules écritures à passer avec leurs comptes. Le jury lit d'abord le solde rectifié et la liste des écritures.